Налоговый кодекс Грузии

Налоговый кодекс Грузии

Раздел I

Общие положения

Глава I

Налоговая система Грузии

Статья 1. Сфера, регулируемая Налоговым кодексом Грузии

Настоящим Кодексом в соответствии с Конституцией Грузии определяются общие принципы

формирования и функционирования налоговой системы Грузии, правовое положение налогоплательщиков

и уполномоченных органов, виды налоговых правонарушений, ответственность за нарушение налогового

законодательства Грузии, порядок и условия обжалования неправомерных деяний уполномоченных

органов и их должностных лиц, порядок разрешения налоговых споров и регулируются правовые

отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств.

Закон Грузии No5942 от 27 марта 2012 года – веб-страница, 12.04.2012 г.

Закон Грузии No4906 от 28 июня 2019 года – веб-страница, 04.07.2019 г.

Статья 2. Налоговое законодательство Грузии

1. Налоговое законодательство Грузии состоит из Конституции Грузии, международных договоров и

соглашений, настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ними подзаконных нормативных актов.

2. При налогообложении применяется налоговое законодательство Грузии, действующее на день

возникновения налогового обязательства.

3. Правительство Грузии, Министр финансов Грузии в целях исполнения настоящего Кодекса принимают

(издают) подзаконные нормативные акты.

4. (искл. – 26.12.2013, No1886).

5. Начальник юридического лица публичного права, входящего в сферу управления Министерства

финансов Грузии, – Службы доходов (далее – Служба доходов), в целях исполнения налогового

законодательства Грузии издает приказы, внутренние инструкции и методические указания о применении

налоговыми органами налогового законодательства Грузии.

6. При регулировании налоговых отношений используемые в настоящем Кодексе термины и понятия

законодательства Грузии применяются в значениях, которые они имеют в соответствующем

законодательстве, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

7. Ратифицированные Парламентом Грузии и вступившие в силу международные договоры по вопросам,

связанным с налогообложением, имеют преимущественную силу по отношению к настоящему Кодексу.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

Закон Грузии No1886 от 26 декабря 2013 года – веб-страница, 30.12.2013 г.

Статья 3. Определение сроков

1. Установленный настоящим Кодексом срок определяется конкретной календарной датой или

промежутком времени, который исчисляется годами, месяцами или днями, либо указанием на

обстоятельство, которое должно наступить неизбежно.

2. Исчисление установленного настоящим Кодексом срока начинается со дня, следующего за днем

осуществления соответствующего действия. День может быть рабочим или календарным. Если это не

указано, под днем понимается календарный день. Рабочий день совпадает с календарным днем, кроме

субботы, воскресенья и праздничных дней, определенных Органическим законом Грузии «Трудовой

кодекс Грузии», если налоговым законодательством Грузии не предусмотрено иное.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

4. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока.

5. Действие, для осуществления которого установлен срок, может осуществляться до истечения последнего

рабочего дня этого срока, а если действие осуществляется посредством банковского перечисления,

почтового отправления или/и в электронной форме – 24 часов последнего дня указанного срока.

6. Если последний день осуществления действия совпадает с нерабочим днем, срок осуществления

действия продлевается до конца следующего рабочего дня, а если действие осуществляется посредством

банковского перечисления, почтового отправления или/и в электронной форме, действие может

осуществляться до 24 часов следующего рабочего дня.

7. Календарный год – это промежуток времени с 1 января по 31 декабря одного года, а для вновь

зарегистрированного налогоплательщика – с даты регистрации по 31 декабря того же года, если настоящим

Кодексом не предусмотрено иное.

8. Год (кроме календарного года) – это промежуток времени, состоящий из любых непрерывных 12

календарных месяцев.

Закон Грузии No1886 от 26 декабря 2013 года – веб-страница, 30.12.2013 г.

Статья 4. Срок давности

1. Срок давности начисления суммы налога и предъявления налогоплательщику налогового требования о

налоговом обязательстве составляет 3 года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

2. Срок, определенный частью первой настоящей статьи, исчисляется с окончания календарного года

возникновения соответствующего налогового обязательства.

3. Срок давности наложения на налогоплательщика санкции (кроме пени), предусмотренной настоящим

Кодексом, и предъявления ему соответствующего налогового требования составляет 3 года, если

настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

4. Срок, определенный частью 3 настоящей статьи, исчисляется:

а) с окончания календарного года совершения налогового правонарушения, кроме случая,

предусмотренного подпунктом «б» настоящей части;

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

б) с окончания календарного года возникновения налогового обязательства, если исчисление суммы

санкции, предусмотренной настоящим Кодексом, производится исходя из размера суммы налогового

обязательства.

5. Срок давности налоговой проверки налогоплательщика составляет 3 года, если настоящим Кодексом не

предусмотрено иное.

6. Срок, определенный частью 5 настоящей статьи, исчисляется с окончания соответствующего

календарного года периода, подлежащего проверке.

7. Сроки давности, предусмотренные частями первой, 3 и 5 настоящей статьи, продлеваются на один год,

если до истечения указанных сроков остается менее одного года и налогоплательщиком представлена в

налоговый орган налоговая декларация (в том числе – исправленная декларация) за соответствующий

период или предъявлено требование налогоплательщика.

8. Срок давности предъявления налоговому органу налогового требования налогоплательщика – 3 года,

который исчисляется с окончания календарного года возникновения права на возврат излишне уплаченной

суммы налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции).

9. Срок давности предъявления налогоплательщику, регистрирующему органу или банковскому

учреждению индивидуального административно-правового акта о применении мер, предусмотренных

настоящим Кодексом для обеспечения взыскания налоговой задолженности налогоплательщика,

составляет 3 года, который исчисляется с окончания календарного года возникновения указанной

задолженности.

10. В случаях, предусмотренных частью 9 настоящей статьи, срок давности предъявления индивидуального

административно-правового акта приостанавливается:

а) со дня вступления в законную силу определения о признании допустимым заявления о

неплатежеспособности лица и об открытии режима реабилитации или банкротства и до завершения

действия соответствующего режима, а также в период действия плана реабилитации;

б) (искл. – 6.03.2024, No4056);

в) в период налогового спора.

г) в период действия договора об отсрочке взыскания налоговой задолженности;

д) в период действия акта о налоговом соглашении;

е) в случае, предусмотренном подпунктом «а» части 7 статьи 238 настоящего Кодекса.

11. Сроки давности, предусмотренные настоящей статьей, не применяются:

а) в период исполнения налоговым органом решения суда/органа, рассматривающего спор;

б) в связи с подачей налоговым органом в суд ходатайства о признании лица подставным лицом

налогоплательщика и применении в отношении подставного лица мер по обеспечению взыскания

налоговой задолженности, предусмотренных настоящим Кодексом, на основании статьи 246 настоящего

Кодекса.

12. В случае переноса ущерба на 3 года или более длительный срок срок давности, предусмотренный

частями 3 и 5 настоящей статьи, применительно к налоговым обязательствам за календарный год

возникновения указанного ущерба, на размер которых влияет указанный ущерб, продлевается и превышает

срок переноса ущерба на 1 год. В таком случае срок давности исчисляется с окончания календарного года

возникновения ущерба.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

13. Срок давности предъявления налогоплательщику налогового требования, предусмотренный частями

первой и 3 настоящей статьи, не считается пропущенным, если налоговый орган разместил

соответствующее налоговое требование на странице авторизованного потребителя налогоплательщика до

истечения срока давности.

Закон Грузии No5942 от 27 марта 2012 года – веб-страница, 12.04.2012 г.

Закон Грузии No6211 от 15 мая 2012 года – веб-страница, 29.05.2012 г.

Закон Грузии No189 от 28 декабря 2012 года.–.веб-страница, 29.12.2012 г.

Закон Грузии No1886 от 26 декабря 2013 года – веб-страница, 30.12.2013 г.

Закон Грузии No3581 от 1 мая 2015 года – веб-страница, 15.05.2015 г.

Закон Грузии No3583 от 1 мая 2015 года – веб-страница, 15.05.2015 г.

Закон Грузии No4680 от 18 декабря 2015 года – веб-страница, 29.12.2015 г.

Закон Грузии No1182 от 30 июня 2017 года – веб-страница, 13.07.2017 г.

Закон Грузии No4906 от 28 июня 2019 года веб-страница, 04.07.2019 г.

Закон Грузии No7169 от 18 сентября 2020 года – веб-страница, 25.09.2020 г.

Закон Грузии No2768 от 5 апреля 2023 года – веб-страница, 18.04.2023 г.

Закон Грузии No4022 от 15 декабря 2023 года – веб-страница, 28.12.2023 г.

Закон Грузии No4056 от 6 марта 2024 года – веб-страница, 14.03.2024 г.

Статья 5. Принципы налогового законодательства Грузии

1. Лицо обязано уплатить общегосударственные и местные налоги, установленные настоящим Кодексом.

2. Не допускается возложение на кого-либо обязательства по уплате налога, установленного в нарушение

настоящего Кодекса или не предусмотренного настоящим Кодексом, а также взимание налога раньше

срока, установленного настоящим Кодексом.

Представительный орган муниципалитета вправе вводить только установленные настоящим Кодексом

местные налоги.

Закон Грузии No6942 от 15 июля 2020 года – веб-страница, 28.07.2020 г.

Статья 6. Понятие и виды налога

1. Налогом согласно настоящему Кодексу является обязательный, безусловный денежный взнос в бюджет,

уплачиваемый налогоплательщиком исходя из обязательного, неэквивалентного и безвозмездного

характера уплаты.

2. Видами налога являются общегосударственные и местные налоги.

3. Общегосударственными налогами являются налоги, установленные настоящим Кодексом, уплата

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

которых обязательна на всей территории Грузии.

4. Местным налогом является налог, установленный настоящим Кодексом и введенный нормативным

актом представительного органа муниципалитета – Сакребуло (в рамках предельных ставок), уплата

которого является обязательной в административных границах соответствующего муниципалитета.

5. К общегосударственным налогам относятся:

а) подоходный налог;

б) налог на прибыль;

в) налог на добавленную стоимость (НДС);

г) акциз;

д) налог на импорт.

6. К местным налогам относится налог на имущество.

Закон Грузии No6942 от 15 июля 2020 года – веб-страница, 28.07.2020 г.

Статья 7. Установление, введение местного налога, изменение условий его уплаты и отмена налога

1. Представительный орган муниципалитета правомочен вводить установленный настоящим Кодексом

местный налог в виде единой ставки в административных границах муниципалитета или (и) по отдельным

отраслям или (и) видам деятельности в административных границах этого муниципалитета, в рамках

предельной ставки, установленной этим же Кодексом.

2. Муниципалитет обязан направлять информацию о введении местного налога, изменении условий его

уплаты либо отмене введенного местного налога и копию надлежащего нормативного акта сразу после его

опубликования Службе доходов и соответствующим налоговым органам .

Закон Грузии No189 от 28 декабря 2012 года – веб-страница, 29.12.2012 г.

Закон Грузии No6942 от 15 июля 2020 года – веб-страница, 28.07.2020 г.

Статья 7 1 . Требования к платежным счетам, открытым у провайдера платежных услуг

1. На платежные счета налогоплательщиков, открытые у провайдера платежных услуг,

зарегистрированного в соответствии с Законом Грузии «О платежной системе и платежных услугах»,

распространяются положения, определенные в отношении банковских счетов для банковских учреждений

статьей 54, статьей 71, подпунктами «в» и «д» части первой статьи 238, частями 7, 8, 10 и 11 статьи 241 и

частями первой, 2 и 4 статьи 243 настоящего Кодекса, если включены в схему электронных денег в качестве

плательщиков юридические лица, а также зарегистрированные в соответствии с законодательством Грузии

индивидуальные предприниматели и другие организационные образования без статуса юридического

лица.

2. В случае неисполнения соответствующего обязательства провайдером платежных услуг,

предусмотренным частью первой настоящей статьи, на него соответственно распространяются виды

ответственности, определенные статьей 283 настоящего Кодекса.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

3. Для целей части первой настоящей статьи налоговый орган руководствуется списком провайдеров

платежных услуг, опубликованным на веб-странице Национального банка Грузии в соответствии с

пунктом 11 2 статьи 18 Закона Грузии «О платежной системе и платежных услугах».

Закон Грузии No1808 от 9 сентября 2022 года – веб-страница, 23.09.2022 г.

Глава II

Термины и понятия, использованные в настоящем Кодексе

Статья 8. Разъяснение терминов

1. Неамортизируемое основное средство – основное средство, не утрачивающее своей стоимости при

эксплуатации.

2. Нематериальный актив – не имеющий физической формы идентифицируемый неденежный актив,

используемый лицом для производства товаров, поставки товаров/оказания услуг, передачи в аренду

другим лицам или (и) административных целей. К нематериальным активам относятся: авторское право,

патент, торговый знак, гудвилл, компьютерная программа, лицензия, право на аренду, франшиза, право на

разработку месторождений, специальные права на импорт и экспорт и другие подобные нематериальные

активы.

3. Косвенный налог – налог (налог на добавленную стоимость, акциз, налог на импорт), устанавливаемый в

виде надбавки к цене поставленных (импортированных) товаров или (и) оказанных услуг и уплачиваемый

потребителем (импортером) при приобретении (импорте) товаров или (и) услуг по цене, увеличенной на

сумму этого налога. Обязательство по уплате косвенного налога в бюджет возлагается на поставщика

(импортера) товаров или (и) лицо, оказывающее услуги, в целях настоящего Кодекса именуемое

налогоплательщиком.

4. Нерезидент – лицо, не являющееся резидентом.

5. Признанная налоговая задолженность – налоговая задолженность, если:

а) основанием для начисления является налоговая декларация (таможенная декларация);

б) лицом упущен срок, установленный настоящим Кодексом для обжалования лицом предъявленного ему

налоговым органом налогового требования или/и решения органа, рассматривающего спор;

в) в целях ее сокращения оформлено налоговое соглашение между службой доходов и

налогоплательщиком;

г) судебное решение о правомерности начисления вступило в законную силу.

д) лицо заявлением в письменной/электронной форме отказывается от обжалования решения органа,

рассматривающего налоговый спор. е) лицом подано в налоговый орган в порядке, установленном

Министром финансов Грузии, письменное заявление об отказе от обжалования налогового требования.

6. Биологический актив – животное или растение.

6 1 . Сельскохозяйственная деятельность – деятельность, предусмотренная Международным стандартом

бухгалтерского учета 41.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

6 . Сельскохозяйственная продукция – продукт, полученный в результате сельскохозяйственной

деятельности. При этом промышленной переработкой (изменением товарного кода) сельскохозяйственной

продукции не признается изменение товарного кода в результате биологической трансформации, а также

получение плода из биологического актива (отделение продукции от биологического актива или

прекращение жизненного процесса биологического актива).

6 3 . Сельскохозяйственный кооператив – юридическое лицо, которому присвоен статус

сельскохозяйственного кооператива в соответствии с Законом Грузии «О сельскохозяйственном

кооперативе».

7. Международные стандарты бухгалтерского учета (далее – МСБУ) – стандарты, утвержденные Комиссией

по международным стандартам бухгалтерского учета и принятые в качестве руководства к действию

постановлением Комиссии по стандартам бухгалтерского учета при Парламенте Грузии.

8. Администрирование налогов – совокупность осуществляемых налоговыми органами в процессе

исполнения налогового законодательства Грузии форм, методов и правил, связанных с исчислением,

уплатой и декларированием налогов, налоговым контролем, а также учетом, информированием

налогоплательщиков и обеспечением исполнения налоговых обязательств.

9. Идентификационный номер налогоплательщика – номер, присвоенный налогоплательщику в

соответствии с законодательством Грузии.

10. Долгосрочный контракт – контракт на производство, монтаж, строительство или на оказание услуг,

связанных с подобной деятельностью, которые не завершены в календарном году, в котором было начато

оказание услуг, предусмотренных контрактом, кроме контракта, который был завершен в течение 6

месяцев после начала оказания услуг, предусмотренных контрактом.

11. Недостача – нехватка товарно-материальных ценностей или (и) основных средств, обнаруженная в

результате их сверки (в том числе – путем инвентаризации) с бухгалтерскими записями

налогоплательщика. В отношении товарно-материальных ценностей, складирование которых физически

невозможно (электро- и теплоэнергия, газ и вода), недостачей считается разница между приобретенными

(согласно документам, подтверждающим приобретение) и реализованными (фактически отпущенными

налогоплательщиком) товарно-материальными ценностями в случае, если не удается установить дебитора

(плательщика) или (и) лицо, присвоившее эти ценности. При этом уполномоченный орган может

установить максимальный предельный размер потери. В таком случае недостачей считаются потери сверх

этого размера. В случае маркировки/нанесения на товар знака в нематериальной форме в порядке,

установленном налоговым законодательством Грузии, недостачей не считаются потери, обнаруженные

производителем в процессе производства этого товара.

12. Дивиденды – любые доходы (в том числе, полученные в виде процентов от привилегированных акций)

акционеров/дольщиков от акций или прав (долей), полученные в результате распределения прибыли и

распределяемые юридическим лицом между акционерами/дольщиками пропорционально принадлежащим

им акциям/правам в капитале или без соблюдения пропорции. В случае наличия соглашения РЕПО,

кредитования ценными бумагами и финансового залога – компенсационная сумма, полученная

продавцом/заимодателем от покупателя/заемщика, которая является дивидендом, реально полученным от

ценных бумаг в период действия такой сделки. При этом к дивидендам не относятся:

а) платежи/выплаты, осуществляемые в денежной или натуральной форме при ликвидации юридического

лица или выкупе его акций/долей, не превышающие размеров взносов акционеров/партнеров в капитал

(размещенный и эмиссионный);

б) выплаты акционерам/дольщикам юридического лица путем передачи в собственность акции/доли этого

же юридического лица, кроме передачи долевых ценных бумаг, выпущенных юридическим лицом –

резидентом в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке,

признанном Национальным банком Грузии.

13. (искл. – 23.12.2017, No1935).

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

14. Компенсация – имущество или (и) проценты, получаемые лицом за поставку товаров, оказание услуг

или в возмещение понесенных им расходов, убытков либо потерь.

15. Материальные активы – активы, не являющиеся нематериальными активами.

16. Семья – лицо, его супруга (супруг), несовершеннолетние дети и пасынки (падчерицы), а также

постоянно проживающие с ним родители, дети, пасынки (падчерицы), сестры, братья, дедушки, бабушки,

внуки, ведущие общее хозяйство. Для целей настоящего Кодекса круг лиц (из числа вышеуказанных),

постоянно проживающих и ведущих с налогоплательщиком общее хозяйство, безусловно определяется

самим налогоплательщиком.

17. Партнер – партнер, акционер, коммандит, комплементарий, член кооператива в соответствии с Законом

Грузии «О предпринимателях».

18. Лицо – физическое лицо или юридическое лицо согласно Гражданскому кодексу Грузии, предприятие

или организация согласно Налоговому кодексу Грузии.

19. Процент – любой заранее заявленный (установленный) доход (в том числе – в виде дисконта),

полученный от любых долговых требований, связанных с денежными вложениями или долговыми

обязательствами (независимо от наличия ипотечного обеспечения и метода его оформления). При этом для

целей настоящей части:

а) к долговым обязательствам не относятся долговые обязательства, возникшие в результате поставок

товаров или (и) оказания услуг или обязательства, возникшие в результате осуществления операций,

связанных с гарантией и поручительством или (и) других подобных операций;

б) процентом считаются:

б.а) (искл. – 28.06.2023, No3350);

б.б) платежи, связанные с кредитом (займом), депозитом, вкладом, облигацией;

б.в) доходы от государственных ценных бумаг и облигаций, включая начисленные на них премии и

выигрыши;

б.г) часть суммы разности между ценой поставки заемных ценных бумаг и ценой приобретения заемных

ценных бумаг в размере процента, начисленного на указанные ценные бумаги и невозмещенного до

момента их поставки;

б.д) разница между ценой продажи заемных ценных бумаг и заранее оговоренной ценой выкупа указанных

или эквивалентных им других заемных ценных бумаг в рамках соглашения РЕПО;

б.е) сумма возмещения, полученная продавцом/заимодателем от покупателя/заемщика, в рамках

соглашения РЕПО, кредитования ценными бумагами или финансового залога, которая является процентом,

начисленным на ценные бумаги в период действия указанной сделки и фактически полученным

покупателем;

в) процентом не считается штраф за уплату с опозданием или поставку с опозданием.

20. Резидент – физическое лицо-резидент или юридическое лицо-резидент (предприятие Грузии или

организация Грузии).

21. Роялти :

а) плата за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки

техногенных образований;

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

б) доходы от использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей, моделей,

торговых знаков или другой интеллектуальной собственности или передачи права их использования

другим лицам;

в) доходы от использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования или

передачи права их использования другим лицам;

г) доходы от применения ноу-хау;

д) доходы от использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписей или других средств записи либо

передачи права их использования другим лицам;

е) доходы от использования секретных формул или процессов, а также информации, содержащей

промышленный, коммерческий или научный опыт, либо передачи права их использования другим лицам;

ж) доходы от оказания технической помощи в связи с предусмотренными настоящей частью правами или

отказа от использования этих прав.

22. Учетная документация – первичные документы (в том числе – первичные налоговые документы),

регистры бухгалтерского учета и другие документы, на основании которых определяются объекты

налогообложения, объекты, связанные с налогообложением, и устанавливаются налоговые обязательства.

23. Налоговая задолженность – разница между не уплаченной налогоплательщиком в установленный срок

суммой по налогам или (и) санкциям (в том числе, таможенной санкции) и излишне уплаченной им

суммой по налогам или (и) санкциям (в том числе, таможенной санкции).

24. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности – система кодов товарной классификации,

принятая в соответствии с международной конвенцией «О гармонизированной системе описания и

кодирования товаров».

25. Международные перевозки – любые перевозки автотранспортными средствами или железнодорожным

транспортом, морскими, речными или воздушными судами пассажиров, товаров (в том числе – почты)

между двумя пунктами, находящимися в различных государствах, одним из которых является Грузия. При

этом к международным перевозкам не относятся:

а) перевозки, осуществляемые только между пунктами, находящимися вне границ Грузии, или только

пунктами, находящимися внутри границ Грузии;

б) передвижение товаров по трубопроводам и линиям электропередачи.

26. Эмиссионный капитал – разница между полученной или подлежащей получению суммой от

первичного размещения акций предприятием и суммарной номинальной стоимостью этих акций, а также

превышение стоимости неденежного взноса над оговоренной суммой при учреждении

предпринимательского общества.

27. Прибыль, получаемая от лица, занимающегося игорным бизнесом, – доход, определяемый

положительной разностью между суммой, полученной физическим лицом (игроком) с одного билета,

жетона, монеты или (и) других средств азартных и прибыльных игр и суммой ставки или (и) стоимости

предмета.

28. Товарно-материальные ценности – используемые лицом в процессе обычной хозяйственной

деятельности сырье, материалы, полуфабрикаты, запасные части, тара и готовая продукция (товары)

согласно МСБУ (Международным стандартам бухгалтерского учета).

29. Безнадежный долг – признанное налогоплательщиком в результате реализации или предварительной

оплаты в пределах указанной реализации товаров или (и) услуг требование или его часть, срок оплаты

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

которого истек и которое не было возмещено до конца текущего налогового года, при наличии одного из

следующих документов:

а) вступившее в законную силу решение суда/арбитража об отказе в удовлетворении требования;

б) справка, выданная исполнительным органом о неполучении или частичном получении кредитором

суммы, причитающейся ему в результате обращения исполнительного листа к исполнению;

в) вступившее в законную силу определение суда о признании допустимым заявления о

неплатежеспособности и об открытии режима реабилитации или банкротства в отношении

соответствующего лица в случае непризнания судьей требования кредитора;

г) справка из Реестра предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц об

отмене регистрации или справка о смерти.

30. Имущество – все вещи и нематериальные имущественные блага, которые могут без ограничений

приобретаться лицами и которыми без ограничений могут владеть, распоряжаться и пользоваться лица.

31. Основное средство – материальный актив, используемый лицом для производства товаров, поставки

товаров/оказания услуг, передачи в аренду (в том числе – лизинг) или (и) в административных целях, срок

полезного использования которого больше одного года.

32. Расходы на ремонт основных средств – расходы, повышающие исходную (первоначальную,

нормативную) производительность основных средств (в том числе – модификация (реконструкция)

элементов зданий и сооружений с целью продления срока их полезной службы и обеспечения повышения

их производительности; усовершенствование частей машин и установок для обеспечения повышения их

производительности и внедрение новых производственных процессов), кроме текущих эксплуатационных

расходов, осуществляемых с целью восстановления или сохранения исходной производительности

основных средств.

33. Представительские расходы – расходы, понесенные лицом в пределах экономической деятельности,

включающие:

а) расходы на мероприятия (соки, минеральные воды, охладительные напитки, чай, кофе, завтрак, обед,

ужин, банкет), проводимые от имени лица (презентации, приемы);

б) расходы на экскурсионные и культурно-зрелищные мероприятия;

в) расходы на приобретение сувениров;

г) расходы по обеспечению обслуживания гостей, в том числе:

г.а) расходы на консульское обслуживание (оформление виз, продление их срока);

г.б) расходы на встречи и проводы в аэропорту (услуги VIP-зала);

г.в) расходы на транспортное обслуживание;

г.г) расходы на гостиничное обслуживание (бронирование мест, стоимость проживания);

г.д) расходы на приемы, рауты (соки, минеральные воды, охладительные напитки, чай, кофе, завтрак, обед,

ужин, банкет).

34. Чистые активы – разница между активами лица и его обязательствами.

35. Лица виртуальной зоны – юридические лица, осуществляющие информационно-технологическую

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

деятельность и имеющие соответствующий статус.

36. Информационные технологии – изучение, поддержка, развитие, дизайн, производство и внедрение

компьютерных информационных систем, в результате чего получаются продукты программного

обеспечения.

37. Предпринимательский субъект туристической зоны – лицо (предпринимательский субъект), которое

строит гостиницу и обеспечивает ее функционирование в порядке, установленном Законом Грузии «О

содействии развитию свободных туристических зон».

37 1 . Субъект агротуристической деятельности – лицо, которому в соответствии с постановлением

Правительства Грузии присвоен статус субъекта агротуристической деятельности.

37 2 . Субъект деятельности в области винного туризма – лицо, которому в соответствии с постановлением

Правительства Грузии присвоен статус субъекта деятельности в области винного туризма.

38. Лизинг – лизинг согласно Гражданскому кодексу Грузии, если предметом лизинга является

подлежащий амортизации актив.

39. Лизинговая компания – предприятие, доходы которого, полученные в течение календарного года от

передачи имущества в лизинг, составляют не менее 70 процентов его доходов.

40. Пожертвование – безвозмездно полученные организацией товары/ услуги, в том числе – денежные

средства .

41. Высокогорный населенный пункт – высокогорный населенный пункт, определенный Законом Грузии

«О развитии высокогорных регионов».

42. Предприятие высокогорного населенного пункта – предприятие/физическое лицо-предприниматель,

осуществляющие экономическую деятельность в высокогорном населенном пункте, которым согласно

Закону Грузии «О развитии высокогорных регионов» присвоен статус предприятия высокогорного

населенного пункта.

43. Чистая прибыль – прибыль, которая может распределяться в виде дивидендов в порядке,

установленном законодательством Грузии.

44. Доходы – доходы в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета.

45. Субъект, выдающий займы, – субъект, выдающий займы, в соответствии с Органическим законом

Грузии «О Национальном банке Грузии».

46. Налоговый год – календарный год.

47. Импорт – помещение товара под процедуру выпуска для свободного обращения в соответствии с

Таможенным кодексом Грузии.

48. Временный ввоз – помещение товара под процедуру временного ввоза в соответствии с Таможенным

кодексом Грузии.

49. Таможенная санкция – мера ответственности, предусмотренная за таможенное правонарушение

Таможенным кодексом Грузии.

50 Экспорт – помещение товара под процедуру экспорта в соответствии с Таможенным кодексом Грузии.

51. Соглашение РЕПО, соглашение обратного РЕПО – сделка, определенная Законом Грузии «О

финансовом залоге, взаимозачетах и деривативах», если эта сделка заключена в соответствии с рыночными

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

принципами, обратный выкуп ценных бумаг осуществляется в течение 12 месяцев со дня их продажи, и

указанная сделка предусматривает возмещение заимодателю покупателем процента, дивиденда (купона),

начисленного на ценные бумаги в период действия соглашения и фактически полученного им, или любого

иного распределения, подразумевающего эквивалентный ему платеж.

52. Кредитование ценными бумагами – сделка, определенная Законом Грузии «О финансовом залоге,

взаимозачетах и деривативах», если эта сделка заключена в соответствии с рыночными принципами,

возврат ценных бумаг осуществляется в течение 12 месяцев со дня их первичной поставки, и указанная

сделка предусматривает возмещение заимодателю заемщиком процента, дивиденда (купона), начисленного

на ценные бумаги в период действия соглашения и фактически полученного им, или любого иного

распределения, подразумевающего эквивалентный ему платеж.

53. Финансовый залог – сделка, определенная Законом Грузии «О финансовом залоге, взаимозачетах и

деривативах».

54. Дериватив – сделка, определенная Законом Грузии «О финансовом залоге, взаимозачетах и

деривативах».

55. Банковское учреждение – коммерческий банк, определенный Законом Грузии «О деятельности

коммерческих банков», микробанк, предусмотренный Законом Грузии «О деятельности микробанков».

56. Лицо, находящееся в процессе роспуска (общество, подвергнутое роспуску) , – лицо (кроме филиалов,

учрежденных физическими лицами, которые являются предпринимательскими физическими лицами), в

отношении которого в соответствии с Законом Грузии «О предпринимателях» произведена регистрация

начала процесса роспуска (процесс ликвидации которого ведется).

Закон Грузии No4061 от 15 декабря 2010 года – ССМ I , No75, 27.12.2010 г., ст. 469

Закон Грузии No4705 от 20 мая 2011 года – веб-страница, 01.06.2011 г.

Закон Грузии No4754 от 14 июня 2011 года – веб-страница, 28.06.2011 г.

Закон Грузии No5118 от 13 октября 2011 года – веб-страница, 31.10.2011 г.

Закон Грузии No5202 от 8 ноября 2011 года – веб-страница, 22.11.2011 г.

Закон Грузии No5452 от 9 декабря 2011 года – веб-страница, 22.12.2011 г.

Закон Грузии No5556 от 20 декабря 2011 года – веб-страница, 30.12.2011 г.

Закон Грузии No5942 от 27 марта 2012 года – веб-страница, 12.04.2012 г.

Закон Грузии No189 от 28 декабря 2012 года – веб-страница, 29.12.2012 г.

Закон Грузии No817 от 12 июля 2013 года – веб-страница, 05.08.2013 г.

Закон Грузии No906 от 30 июля 2013 года – веб-страница, 20.08.2013 г.

Закон Грузии No1886 от 26 декабря 2013 года – веб-страница, 30.12.2013 г.

Закон Грузии No3581 от 1 мая 2015 года – веб-страница, 15.05.2015 г.

Закон Грузии No4037 от 16 июля 2015 года – веб-страница, 28.07.2015 г.

Закон Грузии No4680 от 18 декабря 2015 года – веб-страница, 29.12.2015 г.

Закон Грузии No5092 от 13 мая 2016 года – веб-страница, 01.06.2016 г.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

Закон Грузии No1182 от 30 июня 2017 года – веб-страница, 13.07.2017 г.

Закон Грузии No1935 от 23 декабря 2017 года – веб-страница, 29.12.2017 г.

Закон Грузии No4225 от 27 декабря 2018 года – веб-страница, 31.12.2018 г.

Закон Грузии No4906 от 28 июня 2019 года – веб-страница, 04.07.2019 г.

Закон Грузии No5677 от 20 декабря 2019 года – веб-страница, 31.12.2019 г.

Закон Грузии No6817 от 14 июля 2020 года – веб-страница, 22.07.2020 г.

Закон Грузии No7169 от 18 сентября 2020 года – веб-страница, 25.09.2020 г.

Закон Грузии No884 от 2 августа 2021 года – веб-страница,04.08.2021 г.

Закон Грузии No2626 от 22 февраля 2023 года – веб-страница, 10.03.2023 г.

Закон Грузии No2768 от 5 апреля 2023 года – веб-страница, 18.04.2023 г.

Закон Грузии No3317 от 28 июня 2023 года – веб-страница,, 18.07.2023 г.

Закон Грузии No3350 от 28 июня 2023 года – веб-страница, 19.07.2023 г.

Закон Грузии No3922 от 13 декабря 2023 года – веб-страница, 27.12.2023 г.

Закон Грузии No4022 от 15 декабря 2023 года – веб-страница, 28.12.2023 г.

Статья 9. Экономическая деятельность

1. Экономической деятельностью признается любая деятельность, осуществляемая в целях получения

дохода или компенсации, независимо от результатов такой деятельности, если настоящим Кодексом не

предусмотрено иное.

2. К экономической деятельности не относятся:

а) деятельность органов государственной власти, национальных регулирующих органов и органов

муниципалитета, непосредственно связанная с выполнением функций, которыми они наделены

законодательством Грузии, кроме оказания платных услуг на основании договора;

б) благотворительная деятельность;

в) религиозная деятельность;

г) работа по найму;

д) размещение физическими лицами денежных средств на депозитах и во вкладах в банковских

учреждениях и других кредитных учреждениях;

е) виды деятельности или (и) операций или (и) совокупность операций, определенных приказом Министра

финансов Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии .

3. Безвозмездная поставка товаров (оказание услуг) считается экономической деятельностью, если она

осуществлена:

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

а) предприятием;

б) предпринимательским физическим лицом в рамках деятельности, предусмотренной пунктом 2 статьи 2

и пунктами первым и 2 статьи 3 Закона Грузии «О предпринимателях».

Закон Грузии No1588 от 20 ноября 2013 года – веб-страница, 03.12.2013 г.

Закон Грузии No1886 от 26 декабря 2013 года – веб-страница, 30.12.2013 г.

Закон Грузии No6817 от 14 июля 2020 года – веб-страница, 22.07.2020 г.

Закон Грузии No6942 от 15 июля 2020 года – веб-страница, 28.07.2020 г.

Закон Грузии No884 от 2 августа 2021 года – веб-страница, 04.08.2021 г.

Закон Грузии No2626 от 22 февраля 2023 года – веб-страница, 10.03.2023 г.

Статья 10. Благотворительная деятельность

1. Благотворительной деятельностью признается:

а) непосредственное или посредством третьих лиц добровольное и бескорыстное оказание помощи лицам,

нуждающимся в этой помощи, в том числе:

а.а) физическим лицам, нуждающимся в социальной защите, физическим лицам, нуждающимся в

медицинской помощи, малоимущим физическим лицам (в том числе, лицам с ограниченными

возможностями, пожилым, детям-сиротам, лицам, потерявшим кормильца, лицам, пользующимся

международной защитой, больным – лицам, вынужденно перемещенным с оккупированных территорий

Грузии, многодетным семьям и их членам, лицам, пострадавшим в результате воин, вооруженных

конфликтов, аварий, стихийных бедствий, катастроф, эпидемий или/и эпизоотий);

а.б) организациям, оказывающим услуги детям, пожилым и лицам с ограниченными возможностями, в том

числе: воспитательным учреждениям, школам-интернатам, интернатам, учреждениям раннего и

дошкольного воспитания и образования и другим детским учреждениям, бесплатным столовым для

обслуживания пожилых, медицинским учреждениям, реабилитационным центрам;

а.в) благотворительным организациям;

а.г) религиозным организациям;

а.д) особо одаренным физическим лицам – с целью развития их таланта;

а.е) для пенитенциарных учреждений – с целью улучшения ухода за лицами, содержащимися в указанных

учреждениях, или условий медицинского обслуживания;

а.ж) лицам, осуществляющим деятельность, предусмотренную подпунктом «б» настоящей части;

б) осуществление организациями общественно полезной деятельности в следующих сферах: защита прав

человека, охрана окружающей среды, развитие демократии и гражданского общества, культура,

образование, наука, здравоохранение, социальная защита, физическое воспитание, любительский спорт и

искусство.

2. К благотворительности не относится указанная в части первой настоящей статьи деятельность:

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

а) осуществляемая органами государственной власти и муниципалитета;

б) осуществляемая в целях поддержки предприятий, политических партий или иных участвующих в

выборах избирательных субъектов;

в) осуществляемая физическими лицами для своих родственников или юридическими лицами для

руководителей их органов управления и их родственников;

г) признаваемая спонсорством Законом Грузии «О рекламе».

Закон Грузии No5371 от 6 декабря 2011 года – веб-страница, 20.12.2011 г.

Закон Грузии No3530 от 1 мая 2015 года – веб-страница, 18.05.2015 г.

Закон Грузии No 5372 от 8 июня 2016 года – веб-страница, 24.06.2016 г.

Закон Грузии No57 от 1 декабря 2016 года – веб-страница, 15.12.2016 г.

Закон Грузии No499 от 23 марта 2017 года – веб-страница, 27.03.2017 г.

Закон Грузии No6942 от 15 июля 2020 года – веб-страница, 28.07.2020 г.

Закон Грузии No845 от 26 июня 2025 года – веб-страница, 03.07.2025 г.

Статья 11. Религиозная деятельность

1. Религиозной признается деятельность зарегистрированных в установленном порядке религиозных

организаций (объединений), целью которых является распространение вероисповедания и веры, в том

числе таким путем, как:

а) организация и отправление религиозных обрядов, церемоний, молебнов, других культовых действий;

б) предоставление верующим возможности иметь или пользоваться молитвенными зданиями или

ритуальными сооружениями как для совместного, так и индивидуального удовлетворения религиозных

потребностей;

в) организация приема и отправки религиозных делегаций, паломников, представителей различных

конфессий, организация национальных и международных религиозных совещаний, съездов, семинаров,

обеспечение их участников в период проведения указанных мероприятий гостиницами (другим жильем),

транспортом, питанием и культурным обслуживанием;

г) содержание монастырей, монастырских церквей, духовных учебных заведений, обучение учащихся и

слушателей указанных духовных учебных заведений, содержание благотворительных организаций

(больниц, приютов, специализированных учреждений для пожилых лиц и лиц с ограниченными

возможностями), а также иная аналогичная уставная деятельность, обусловленная каноническими

правилами.

2. К религиозной деятельности приравнивается деятельность предприятий религиозных организаций

(объединений), издающих религиозную (богослужебную) литературу или производящих предметы

религиозного назначения; деятельность этих организаций (объединений) или их предприятий, связанная с

реализацией (распространением) религиозной (богослужебной) литературы или предметов религиозного

назначения, а также использование полученных от такой деятельности денежных средств для

осуществления религиозной деятельности.

Закон Грузии No845 от 26 июня 2025 года – веб-страница, 03.07.2025 г.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

Статья 12. Работа по найму

1. Работой по найму признается:

а) выполнение физическим лицом обязательства в пределах отношений, регулируемых законодательством

о труде Грузии или (и) иностранного государства;

б) выполнение физическим лицом обязательства, связанного со службой указанного лица в Силах Обороны

Грузии, правоохранительных органах и приравненных к ним органах;

в) пребывание физического лица в должности руководителя (директора) или выполнение обязанностей

руководителя (директора) предприятия или организации.

2. Физическое лицо, работающее по найму, в целях настоящего Кодекса именуется нанятым; лицо,

оплачивающее работу, выполненную таким физическим лицом, – нанимателем, а такая оплата – заработной

платой.

3. Информацию о нанятых лицах, предусмотренных настоящей статьей, наниматели должны отражать в

реестре нанятых лиц, который ведет Служба доходов.

4. Перечень информации, подлежащей отражению в реестре нанятых лиц, и порядок отражения

информации определяются приказом Министра финансов Грузии.

Закон Грузии No3600 от 31 октября 2018 года – веб-страница, 21.11.2018 г.

Закон Грузии No6817 от 14 июля 2020 года – веб-страница, 22.07.2020 г.

Статья 13. Товары

1. Товары – это материальное или нематериальное имущество, в том числе – электро- и теплоэнергия, газ и

вода.

2. (искл. –14.07.2020, No6817).

Закон Грузии No6817 от 14 июля 2020 года – веб-страница, 22.07.2020 г.

Статья 14. Услуги

1. Услугами признается деятельность, не являющаяся поставкой товаров. Если налоговым

законодательством Грузии не предусмотрено иное, к услугам относится следующая деятельность:

а) строительно-монтажная;

б) ремонтная;

в) реставрационная;

г) опытно-конструкторская;

д) геологоразведочная;

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

е) транспортная, в том числе транспортировка газа, нефти, нефтепродуктов, электро- и теплоэнергия;

ж) по сдаче имущества внаем в аренду или лизинг;

з) посредническая;

и) по подбору персонала;

к) передача права на использование патентов, свидетельств, лицензий, торговых знаков, знаков

обслуживания, интеллектуальной собственности и других личных неимущественных прав;

л) исполнение обязательства – действие или воздержание от действия;

м) услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги;

н) рекламное обслуживание;

о) инновационное обслуживание;

п) финансовые операции или (и) финансовое обслуживание;

р) страховое обслуживание;

с) консультативное, юридическое, бухгалтерское, аудиторское, маркетинговое обслуживание;

т) услуги по обработке данных и информационному обеспечению;

у) услуги по подготовке товаров к реализации, в том числе – разделение, формирование к отправке,

сортировка, упаковка, переупаковка, розлив партии;

ф) услуги по хранению товаров или иного имущества;

х) услуги по охране;

ц) производство товаров или иного имущества из сырья (материалов) заказчика;

ч) обслуживание транспортных грузов, в том числе – экспедиторское обслуживание, услуги по погрузке,

выгрузке, перегрузке;

ш) обслуживание морских судов, в том числе – портовое обслуживание, обслуживание судов портового

флота;

щ) обслуживание воздушных судов, в том числе – в аэропортах Грузии, аэронавигационное обслуживание в

воздушном и космическом пространстве;

ы) иные услуги.

2. Производством товаров из сырья (материалов) заказчика признается любое производство товаров, в том

числе – их изготовление, переработка, обработка или иная трансформация указанного сырья (материалов),

в процессе которой собственником как сырья (материалов), так и конечной продукции является лицо,

поставившее сырье (материалы) и в денежной или натуральной форме возместившее стоимость услуг,

связанных с производством товаров из этого сырья (материалов) (независимо от того, использовались ли

производителем в процессе производства собственное сырье (материалы), комплектующие или иные

компоненты, стоимость которых была зачтена в стоимость услуг, связанных с таким производством).

Закон Грузии No5118 от 13 октября 2011 года – веб-страница, 31.10.2011 г.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

Закон Грузии No5503 от 22 июня 2016 года – веб-страница, 12.07.2016 г.

Статья 15. Финансовый инструмент, финансовая операция, финансовое обслуживание

1. Финансовым инструментом является любое соглашение (договор), порождающее как финансовый актив

одного лица, так и финансовое обязательство другого лица. Он включает: денежные средства (в наличной и

безналичной форме), займы (кредиты), заемные обязательства, векселя и ценные бумаги, в том числе: доли

в капитале, акции, облигации и такие деривативы, как: опцион, фьючерс, форвард, своп и другие.

Финансовый инструмент также включает любое допущенное законодательством Грузии соглашение между

двумя субъектами (контрагентами), имеющее денежное выражение. Если при этом в период существования

указанного соглашения на любом его этапе в результате этого соглашения осуществлена поставка товаров

или (и) услуг, кроме финансовых операций и поставки услуг, между субъектами, владеющими этим

финансовым инструментом, или (и) для третьих лиц/третьими лицами, с момента такой поставки оно уже

не считается финансовым инструментом.

2. Финансовыми услугами/операциями признаются:

а) открытие, распоряжение, закрытие всех видов счетов (в том числе, текущих, расчетных, депозитных,

брокерских и других счетов), а также пользование любыми платежными инструментами, в том числе,

обработка/исполнение трансферордера в платежной системе, клиринг и расчеты в наличной или

безналичной форме (в том числе, инкассационное обслуживание);

б) обращение финансового инструмента и операции, связанные с обращением, в наличной и безналичной

форме, а также пользование любыми платежными инструментами;

в) взятие/выдача/передача, синдицирование, структурирование кредитов (ссуд), управление и

распоряжение ими, в том числе, действия, осуществляемые для обеспечения кредитов (ссуд) (залог

имущества/активов, частичная или полная перепродажа кредитных рисков третьим лицам,

предоставление/заверение/управление/распоряжение гарантиями или финансовыми инструментами

аналогичного содержания либо приобретение такого инструмента/исполнение функций бенефициария), а

также обслуживание кредитов (ссуд) (уплата процентной ставки и основной части) и получение

процентной ставки по кредиту (ссуде) и покрытия кредита (основной части), а также факторинг;

г) операции, связанные с выпуском, приобретением, обращением или (и) поставкой (в том числе, в

дальнейшем) доли в капитале, акций, облигаций, сертификатов, векселей и других ценных бумаг, в том

числе, обеспечение их обращения;

д) эмиссия денежных средств, ценных бумаг или (и) других финансовых инструментов, управление ими (в

том числе, формирование пенсионных и инвестиционных фондов или других коллективных и

индивидуальных накопительных схем, аккумулирование в них финансовых инструментов), деятельность

компаний по управлению активами, страховщиков и пенсионных компаний в соответствии с Законом

Грузии «О добровольной частной пенсии»), распоряжение ими, их размещение (в том числе, у третьих лиц,

на гарантированной и негарантированной основе), получение/передача в номинальное владение,

взятие/выдача в кредит на временной основе (РЕПО), администрирование, в том числе, регистрация

(формирование/ведение реестра), передача, блокирование/разблокирование, обременение/высвобождение

денежных средств, ценных бумаг или (и) других финансовых инструментов, другие депозитарные (в том

числе, операции специального депозитария) и кастодиальные (хранение и ведение учета) операции,

установление их справедливой стоимости, а также выдача/получение/управление финансовым залогом;

е) выступление гарантом (в том числе, третьей стороной) условий и расчетов при сделке с финансовыми

инструментами;

ж) корпоративные операции, в частности, деление, консолидация акций и долей в капитале,

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

увеличение/уменьшение капитала (в том числе, эмиссия, приобретение/отчуждение и оборот прав на

участие в увеличении капитала), слияние двух или более двух юридических лиц/разделение юридического

лица на два или более двух юридических лиц, его ликвидация, услуги, связанные с начислением/учетом и

выплатой дивидендов (в денежной или любой иной допущенной законом форме);

з) страхование или (и) перестрахование, включая сопутствующие услуги, осуществляемые страховыми

брокерами или (и) страховыми агентами;

и) услуги провайдера платежных услуг и оператора платежной системы в соответствии с Законом Грузии

«О платежной системе и платежных услугах»;

к) услуги, непосредственно связанные с какими-либо из финансовых услуг/операций, предусмотренных

настоящей частью.

3. (искл. – 14.07.2020, No6817).

4. В случае совместного владения (товарищества), предусмотренного настоящим Кодексом, доля владельца,

если имущество за ним не закреплено/обезличено, а также в случае предварительной регистрации права на

имущество, право является финансовым инструментом .

Закон Грузии No6312 от 25 мая 2012 года – веб-страница, 12.06.2012 г.

Закон Грузии No5677 от 20 декабря 2019 года – веб-страница, 31.12.2019 г.

Закон Грузии No6817 от 14 июля 2020 года – веб-страница, 22.07.2020 г.

Закон Грузии No3350 от 28 июня 2023 года – веб-страница, 19.07.2023 г.

Статья 16. Поставка товаров, оказание услуг

1. Поставкой товаров признается безвозмездная или возмездная передача (в том числе –реализация, обмен,

возмещение стоимости товаров в виде заработной платы или в натуральной форме) лицом другому лицу

права собственности на товары.

Оказанием услуг считается выполнение лицом для другого лица по его же воле, с целью получения

компенсации или безвозмездно действия, не являющегося поставкой товаров.

Закон Грузии No6817 от 14 июля 2020 года – веб-страница, 22.07.2020 г.

Статья 17 . ( искл.)

Закон Грузии No5118 от 13 октября 2011 года – веб-страница, 31.10.2011 г.

Статья 18. Принципы определения цены товаров/услуг

1. Для целей налогообложения применяется фактическая цена товаров/услуг по сделке, если настоящим

Кодексом не предусматривается применение рыночной цены или другой стоимости.

2. Рыночной ценой товара/услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и

предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – подобных) товаров/услуг и на основании

сделок, заключенных на соответствующем рынке между лицами, не являющимися согласно статье 19

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами. Сделка между взаимозависимыми лицами учитывается

только при условии, что их взаимозависимость не повлияет на результаты такой сделки.

3. Рыночная цена товаров/услуг определяется на основании информации о заключенных на момент

поставки этих товаров/услуг на рынок сделках (а в случае отсутствия такового – на ближайший к моменту

реализации календарный день, не более чем на 30 календарных дней предшествующий или следующий за

моментом реализации таких товаров/услуг) с идентичными (подобными) товарами/услугами, в том числе –

о ценах, зафиксированных на международных и других биржах .

4. Рынком товаров/услуг признается сфера обращения этих товаров/услуг, определяемая исходя из

возможности продавца/покупателя без значительных затрат реализовать/приобрести товары/услуги на

ближайшей по отношению к продавцу/покупателю территории в Грузии или за ее пределами.

5. При отсутствии на рынке товаров/услуг сделок с идентичными (подобными) товарами/услугами или

поставок на этот рынок таких товаров/услуг рыночная цена товаров/услуг определяется ценами,

сформировавшимися на основании сделок, заключенных в отношении идентичных (подобных)

товаров/услуг на ближайший к моменту реализации товаров/услуг календарный день, не более чем на 30

календарных дней предшествующий или следующий за моментом реализации таких товаров/услуг .

6. При невозможности применения положений частей первой–5 настоящей статьи рыночная цена

товаров/услуг устанавливается по методам определения затрат, возможной реализационной цены или

получаемой прибыли.

7. При определении рыночной цены товаров/услуг используются официальные источники информации о

рыночных ценах на товары/услуги, информационная база соответствующих органов исполнительной

власти, информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками, а также другая

достоверная информация.

8. С 1 сентября 2007 года рыночной ценой для налоговых целей при поставке природного газа,

предусмотренной Законом Грузии «Об энергетике и водоснабжении», считать цену, определенную

Правительством Грузии (в том числе – по оформленному соглашению).

9. Рыночная цена товаров/услуг может быть оптовой и розничной.

10. Операции по обмену товарами/услугами (бартерные операции) для каждой из сторон, поставляющей

товары/услуги, признаются реализацией товаров/услуг по рыночной цене, а для каждого получателя

товаров/услуг – приобретением товаров/услуг по той же рыночной цене.

11. Налоговый орган вправе для целей налогообложения использовать рыночную цену в следующих

случаях:

а) если сделка осуществлена между взаимозависимыми лицами, кроме случая, когда их взаимозависимость

не влияет на результаты такой сделки;

б) если налоговый орган в порядке, установленном Министром финансов Грузии, обоснует, что цена,

заявленная участниками сделки, отличается от фактической цены;

в) если лицо поставило товары или (и) оказало услуги предпринимательскому субъекту туристической

зоны.

12. Идентичными являются различные товары, имеющие одинаковые, в частности, физические

характеристики, качество, репутацию на рынке, страну происхождения или (и) производителя.

13. Подобными являются различные товары, которые не идентичны, но имеют схожие характеристики и

состоят из схожих компонентов, что дает им возможность осуществлять одни и те же функции и быть

коммерчески взаимозаменяемыми.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

14. Для целей подпункта «а» части 11 настоящей статьи Министр финансов Грузии вправе определять

случаи, когда взаимозависимость лиц не влияет на результаты осуществляемых между ними сделок.

15. Для целей части 11 настоящей статьи считается, что взаимозависимые отношения между лицами не

повлияли на результаты сделки, если поставка иностранных товаров между специальной торговой

компанией и ее взаимозависимым лицом на таможенный склад осуществлена по таможенной стоимости.

Закон Грузии No4061 от 15 декабря 2010 года – ССМ I , No75, 27.12.2010 г., ст. 469

Закон Грузии No5120 от 13 октября 2011 года – веб-страница, 19.10.2011 г.

Закон Грузии No5942 от 27 марта 2012 года – веб-страница, 12.04.2012 г.

Закон Грузии No6211 от 15 мая 2012 года – веб-страница, 29.05.2012 г.

Закон Грузии No5651 от 20 декабря 2019 года – веб-страница, 27.12.2019 г.

Статья 19. Взаимозависимые лица

1. Взаимозависимыми лицами признаются лица, особые отношения между которыми могут повлиять на

условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

2. К особым относятся отношения, при которых:

а) лица являются учредителями (участниками) одного предприятия, если их суммарная доля составляет не

менее 20 процентов;

б) одно лицо непосредственно или косвенно участвует в предприятии другого лица, если доля такого

участия составляет не менее 20 процентов;

в) лицо осуществляет контроль предприятия;

г) физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должности;

д) одно лицо контролирует другое лицо прямо или косвенно;

е) лица прямо или косвенно контролируются третьим лицом;

ж) лица совместно, непосредственно или косвенно контролируют третье лицо;

з) лица являются родственниками;

и) лица являются членами товарищества .

3. Для целей налогового законодательства Грузии родственниками физического лица признаются:

а) родственники первой ветви: супруги, родители, дети, сестры, братья;

б) родственники второй ветви: супруги, родители, дети, сестры, братья каждого из родственников первой

ветви, кроме физических лиц, которые уже отнесены кродственникам первой ветви;

в) лица, в результате длительной опеки связанные друг с другом как родители и дети.

4. При определении степени родства сводные сестры (братья) приравниваются к родным сестрам (братьям),

а усыновленные дети – к родным. При этом опекунские отношения приравниваются к семейной общности

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

(при которой лица связаны друг с другом как родители и дети), которая, в свою очередь, приравнивается к

родственным отношениям. Прекращение семейной общности между указанными лицами во внимание не

принимается при сохранении между ними отношений родителей и детей согласно подпункту «в» части 3

настоящей статьи.

5. Для целей настоящей статьи контроль подразумевает: членство, директорство в наблюдательном совете и

право назначать лиц на эти должности; владение долей с правом голоса или акциями в размере 20

процентов.

6. Для целей настоящей статьи физическое лицо признается непрямым владельцем доли, если этой долей

владеет его родственник.

Раздел II

Налогоплательщики, налоговые агенты,

предприятия, организации, физические лица

Глава III

Физические лица, предприятия, организации

Статья 20. Налогоплательщики, налоговые агенты

1. Налогоплательщиком является лицо, на которое возлагается обязательство по уплате установленных

настоящим Кодексом налогов.

2. Налоговым агентом является лицо, которое в установленных настоящим Кодексом случаях и в

установленном порядке должно выполнить налоговое обязательство налогоплательщика.

3. Налоговый агент для целей настоящего Кодекса приравнивается к налогоплательщику.

Статья 21. Предприятие

1. Предприятиями признаются следующие образования, осуществляющие экономическую деятельность

или созданные для осуществления экономической деятельности:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Грузии;

б) созданные в соответствии с законодательством других стран корпорации, компании, фирмы и другие

подобные образования независимо от того, имеют ли они статус юридического лица, а также постоянное

учреждение иностранного предприятия;

в) объединения, товарищества и другие подобные образования, не предусмотренные подпунктами «а» и «б»

настоящей части.

2. К предприятиям не относятся индивидуальные предприниматели.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

Статья 22. Предприятие Грузии, иностранное предприятие

1. Предприятием Грузии признается предприятие, местом деятельности которого является Грузия или (и)

место управления которым находится в Грузии.

2. Иностранным предприятием признается предприятие, согласно настоящей статье не являющееся

предприятием Грузии.

Статья 23. Международная компания

1. Международной компанией является предприятие Грузии, которое осуществляет деятельность,

определенную постановлением Правительства Грузии, и получает доход только от указанной

деятельности.

2. Статус международной компании присваивает лицу Правительство Грузии.

3. Осуществление международной компанией деятельности, не определенной постановлением

Правительства Грузии, влечет отмену ее статуса как международной компании с 1 января года, в котором

международная компания начала осуществлять указанную деятельность.

4. Международная компания не может создаваться в свободной индустриальной зоне.

5. (искл. – 14.07.2020, No6817).

6. (искл. – 14.07.2020, No6817).

7. Доходы, полученные в результате работы по найму в международной компании, облагаются налогом по

ставке 5 процентов.

8. Дивиденды, выплачиваемые международной компанией, не облагаются налогом у источника уплаты и

не засчитываются в совокупный доход лица, получающего дивиденд.

9. Объект налогообложения налогом на прибыль международной компании определяется в соответствии с

частью первой статьи 97 настоящего Кодекса.

10. Ставка налога на прибыль международной компании составляет 5 процентов.

11. Сумма, подлежащая налогообложению налогом на прибыль международной компании, получается

путем деления на 0,95 размера осуществленных выплат/расходов, понесенных по объектам

налогообложения.

12. В случае, если расходы, определенные постановлением Правительства Грузии, понесены на территории

Грузии, международная компания вправе в порядке, установленном Министром финансов Грузии,

сократить сумму, подлежащую налогообложению налогом на прибыль, на размер указанных расходов.

13. Международная компания освобождается от налога на имущество (кроме земли), если указанное

имущество предназначено или используется для осуществления деятельности, разрешенной

постановлением Правительства Грузии.

14. Порядок представления в налоговый орган информации о нанятых лицах и применения льготы,

предусмотренной частью 7 настоящей статьи, устанавливает Министр финансов Грузии.

15. Порядок присвоения лицу статуса международной компании и отмены указанного статуса

устанавливается, а также виды разрешенной международной компании деятельности определяются

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

Правительством Грузии.

Закон Грузии No5092 от 13 мая 2016 года – веб-страница, 01.06.2016 г.

Закон Грузии No4906 от 28 июня 2019 года – веб-страница, 04.07.2019 г.

Закон Грузии No6817 от 14 июля 2020 года – веб-страница, 22.07.2020 г.

Закон Грузии No2768 от 5 апреля 2023 года – веб-страница, 18.04.2023 г.

Статья 23 1 . Инвестиционные фонды

1. Инвестиционный фонд является предприятием, утвержденным в соответствии с Законом Грузии «Об

инвестиционных фондах» в виде совместного инвестиционного фонда или инвестиционной компании.

2. Согласно Закону Грузии «Об инвестиционных фондах» деятельность, связанная с управлением и

администрированием инвестиционного фонда, а также оказание инвестиционному фонду депозитарных

услуг рассматриваются как финансовые услуги.

3. Полученные совместным инвестиционным фондом прибыль и убытки рассматриваются как прибыль и

убытки, полученные каждым владельцем единицы совместного инвестиционного фонда без совместного

инвестиционного фонда, пропорционально стоимости находящейся в его владении единицы (единиц).

Убытки, причисленные владельцу единицы совместного инвестиционного фонда на основании настоящей

части, не должны превышать размера осуществленного им взноса в инвестиционный фонд, а также

расходов и комиссионных, оплаченных компании по управлению активами.

4. Компания по управлению активами совместного инвестиционного фонда обязана открыть каждому

владельцу единицы в порядке, установленном совместным приказом Министерства финансов Грузии и

Национального банка Грузии, инвестиционный счет и вести учет прибыли и убытков владельца единицы.

5. Избыточный доход, полученный владельцем единицы совместного инвестиционного фонда от

реализации или путем выкупа единицы, сокращается на размер, в котором этот избыточный доход

предусматривается в налогооблагаемом доходе этого же владельца единицы на основании части 3

настоящей статьи.

6. Владельцы единиц совместного инвестиционного фонда самостоятельно осуществляют налоговую

отчетность. На совместный инвестиционный фонд и его компанию по управлению активами не возлагается

обязательство налогового агента, предусмотренное статьей 154 настоящего Кодекса.

7. Осуществление деятельности владельцем единицы совместного инвестиционного фонда или от его

имени в соответствии с Законом Грузии «Об инвестиционных фондах» не является для этого владельца

единицы основанием для образования постоянного учреждения в Грузии.

8. Распределенная прибыль в рамках деятельности совместного инвестиционного фонда, определенной

Законом Грузии «Об инвестиционных фондах», и расходы/выплаты, предусмотренные подпунктами «б»–«г»

части первой статьи 97 настоящего Кодекса, не облагаются налогом на прибыль.

9. Дивиденды, выплаченные инвестиционной компанией физическим лицам или предприятиям-

нерезидентам, не облагаются налогом у источника уплаты и не вносятся в совокупный доход получателя

доходов.

10. В рамках деятельности инвестиционной компании, определенной Законом Грузии «Об

инвестиционных фондах», расходы/выплаты, предусмотренные подпунктами «б»–«г» части первой статьи

97 настоящего Кодекса, освобождаются от налога на прибыль.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

11. Распределение прибыли инвестиционной компанией, если получателем дивидендов является

нерезидент или физическое лицо, облагается налогом в соответствии с подпунктом «а» части первой статьи

97 настоящего Кодекса:

а) по 15-процентной ставке, кроме случая, предусмотренного подпунктом «б» настоящей части;

б) по 5-процентной ставке, если инвестиционная компания осуществляет инвестицию только в банковские

депозиты или (и) финансовые инструменты, кроме случая распределения прибыли, полученной от

предприятия-резидента.

12. От налога на прибыль освобождается распределение прибыли инвестиционной компанией на

нерезидента или физическое лицо, если доходы, из сумм которых выплачиваются дивиденды:

а) не относятся к доходам, полученным от источника в Грузии;

б) относятся к доходам от реализации долевых ценных бумаг, выпущенных юридическим лицом –

резидентом путем публичного предложения в Грузии и допущенных к торгам на организованном рынке,

признанном Национальным банком Грузии;

в) относятся к доходам от реализации заемных ценных бумаг, выпущенных юридическим лицом –

резидентом путем публичного предложения в Грузии и допущенных к торгам на организованном рынке,

признанном Национальным банком Грузии, или к доходам, полученным в виде процента от указанных

ценных бумаг;

г) относятся к избыточному доходу от реализации заемных ценных бумаг, выпущенных Правительством

Грузии или международным финансовым институтом, либо к доходам, полученным в виде процента от

указанных ценных бумаг или депозита, размещенного в банковском учреждении Грузии.

13. Избыточный доход, полученный нерезидентом или физическим лицом от поставки или путем выкупа

единицы инвестиционного фонда, облагается налогом:

а) по 15-процентной ставке, кроме случая, предусмотренного подпунктом «б» настоящей части;

б) по 5-процентной ставке, если инвестиционный фонд осуществляет инвестицию только в банковские

депозиты или (и) финансовые инструменты, кроме случая осуществления инвестиции (владения

долей/акцией) инвестиционным фондом в доли/акции предприятия-резидента.

14. От подоходного налога и налога на прибыль освобождаются доходы, полученные:

а) от реализации единицы инвестиционного фонда, выпущенной путем публичного предложения в Грузии

и допущенной к торгам на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии;

б) от реализации единицы инвестиционного фонда или путем выкупа единицы инвестиционного фонда,

если инвестиционный фонд осуществляет инвестицию только в депозиты, размещенные в банковских

учреждениях Грузии, в ценные бумаги, выпущенные Правительством Грузии или (и) международным

финансовым институтом, или (и) в заемные ценные бумаги, выпущенные юридическим лицом –

резидентом путем публичного предложения в Грузии и допущенные к торгам на организованном рынке,

признанном Национальным банком Грузии.

15. Для идентификации суммы прибыли, освобожденной от налога на прибыль частью 12 настоящей

статьи, считается, что при распределении инвестиционной компанией дивидендов в первую очередь

выплачивается указанная сумма.

16. Для целей частей 2–15 настоящей статьи каждый субфонд зонтичного фонда, предусмотренный

Законом Грузии «Об инвестиционных фондах», рассматривается как независимый инвестиционный фонд.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

17. Помимо оснований, предусмотренных частями 12 и 14 настоящей статьи, дополнительные основания

для освобождения от налогообложения подоходным налогом или налогом на прибыль определяются в

соответствии с общими правилами, установленными настоящим Кодексом.

Закон Грузии No6815 от 14 июля 2020 года – веб-страница, 22.07.2020 г.

Закон Грузии No2626 от 22 февраля 2023 года – веб-страница, 10.03.2023 г.

Статья 24. ( искл)

Закон Грузии No4963 от 24 июня 2011 года – веб-страница, 30.06.2011 г.

Закон Грузии No5120 от 13 октября 2011 года – веб-страница, 19.10.2011 г.

Статья 24 1 . Специальная торговая компания

1. Специальная торговая компания – предприятие, которому с целью освобождения от налога на прибыль в

соответствии с настоящей статьей присвоен статус специальной торговой компании.

2. Статус специальной торговой компании может присваиваться только созданному с этой целью

предприятию, вместе с регистрацией, на текущий и следующий календарные годы. При присвоении

статуса специальной торговой компании выдается сертификат, подтверждающий этот статус. Иностранное

предприятие, осуществляющее в Грузии экономическую деятельность через постоянное учреждение,

вправе с целью присвоения статуса специальной торговой компании и осуществления только деятельности,

разрешенной настоящей статьей, дополнительно зарегистрировать обособленное постоянное учреждение.

3. Статус специальной торговой компании присваивается предприятию налоговым органом. Порядок

присвоения статуса специальной торговой компании определяется приказом Министра финансов Грузии.

4. Предприятие, имеющее статус специальной торговой компании, вправе:

а) осуществлять реэкспорт иностранных товаров с таможенного склада;

б) осуществлять поставку иностранных товаров на таможенный склад как для предприятий со статусом

специальной торговой компании, так и предприятий, не имеющих такого статуса;

в) закупать иностранные товары на таможенном складе с целью последующего реэкспорта или (и) поставки

у предприятия, не имеющего статуса специальной торговой компании, по цене не ниже таможенной

стоимости;

г) кроме доходов от видов деятельности, предусмотренных подпунктами «а»–«в» настоящей части, получать

другие доходы, в том числе:

г.а) доходы, настоящим Кодексом освобожденные от налога на прибыль;

г.б) доходы от поставки основных средств, использовавшихся им в экономической деятельности сроком

более 2 лет;

г.в) доходы, кроме предусмотренных подпунктами «г.а» и «г.б» настоящей части, которые в течение

налогового периода (года) не должны превышать 1 миллиона лари от источника в Грузии и 5 процентов

таможенной стоимости иностранных товаров, ввезенных им в Грузию.

5. Предприятию, имеющему статус специальной торговой компании, запрещается:

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

а) осуществлять импорт товаров в Грузию, за исключением импорта, предназначенного для основных

средств этого предприятия;

б) закупать грузинские товары на территории Грузии с целью их последующей поставки;

в) оказывать услуги грузинским предприятиям/индивидуальным предпринимателям или (и) постоянным

учреждениям иностранных предприятий в Грузии;

г) иметь таможенный склад.

6. В случае закупки налогоплательщиком иностранных товаров у специальной торговой компании расходы,

подлежащие вычету покупателем из совокупного годового дохода, не могут быть больше таможенной

стоимости этих товаров. Указанное ограничение не касается расходов покупателя, которые согласно

настоящему Кодексу относятся к стоимости актива и не связаны с выплатами специальной торговой

компании.

7. Статус специальной торговой компании отменяется за тот календарный год, который полномочный

представитель предприятия укажет в заявлении об отмене статуса специальной торговой компании. При

этом заявление должно быть подано не позднее 5 рабочих дней до начала соответствующего года.

Закон Грузии No5120 от 13 октября 2011 года – веб-страница, 19.10.2011 г.

Закон Грузии No5202 от 8 ноября 2011 года – веб-страница, 22.11.2011 г.

Закон Грузии No5942 от 27 марта 2012 года – веб-страница, 12.04.2012 г.

Закон Грузии No6211 от 15 мая 2012 года – веб-страница, 29.05.2012 г.

Статья 24 2 . Специальное предприятие

1. Специальным предприятием является лицо, которому в соответствии с настоящей статьей присвоен

статус специального предприятия.

2. Лица со статусом специального предприятия вправе наряду с деятельностью, разрешенной

законодательством Грузии, по специальному согласию, предусмотренному пунктом 2 статьи 6 Закона

Грузии «Об оккупированных территориях», осуществлять следующие виды деятельности:

а) поставка товаров, местом происхождения или производства которых является оккупированная

территория Грузии, с указанной территории Грузии на другую территорию Грузии или (и) их помещение

под товарную операцию экспорта с территории Грузии (кроме оккупированной территории Грузии) в

соответствии с законом. В случае, предусмотренном настоящим подпунктом, запрещается поставка

подакцизных товаров (кроме алкогольных напитков и табачных изделий);

б) поставка грузинских товаров на оккупированную территорию Грузии (кроме товаров, местом

происхождения или производства которых является оккупированная территория Грузии);

в) производство товаров на оккупированной территории Грузии только в целях, предусмотренных

подпунктом «а» настоящей части.

3. Статус специального предприятия присваивается лицу налоговым органом.

4. Лица со статусом специального предприятия вправе осуществлять поставки товаров, предусмотренных

подпунктами «а» и «б» части 2 настоящей статьи, только:

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

а) на территорию/с территории Абхазской Автономной Республики – в направлении Зугдидского

муниципалитета/в противоположном направлении;

б) на территорию/с территории Цхинвальского региона (бывшей Юго-Осетинской автономной области) – в

направлении Горийского муниципалитета/в противоположном направлении.

5. Правила присвоения лицам и отмены статуса специального предприятия, установления товаров,

происходящих или произведенных на оккупированной территории Грузии, и функционирования лиц с

указанным статусом определяются Правительством Грузии.

Закон Грузии No2476 от 6 июня 2018 года – веб-страница, 21.06.2018 г.

Закон Грузии No4906 от 28 июня 2019 года – веб-страница, 04.07.2019 г.

Статья 25. Предприятие свободной индустриальной зоны

1. Предприятие свободной индустриальной зоны (далее – предприятие СИЗ) является предприятием,

созданным в соответствии с Законом Грузии «О свободных индустриальных зонах».

2. Предприятие СИЗ обязано в случае поставки товаров лицу, зарегистрированному в соответствии с

законодательством Грузии (кроме предприятия СИЗ), уплатить 4 процента доходов,

полученных/подлежащих получению в результате поставки товаров (при безвозмездной поставке товаров –

рыночной цены этих товаров), не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем поставки товаров.

3. При поставке лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством Грузии (кроме

предприятия СИЗ), товаров предприятию СИЗ (кроме электроэнергии, воды и природного газа,

предназначенных для потребления или (и) производства на месте) предприятие СИЗ обязано уплатить 4

процента рыночной цены поставленных товаров не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем

поставки товаров.

4. При поставке лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством Грузии (кроме

предприятия СИЗ), товаров предприятию СИЗ для целей налогообложения применяется рыночная цена

этих товаров.

5. Предприятию СИЗ запрещается:

а) приобретать услуги у лица, зарегистрированного в соответствии с законодательством Грузии (кроме

предприятия СИЗ), за исключением:

а.а) оказания организатором или (и) администрацией свободной индустриальной зоны услуг по охране или

(и) сдаче имущества внаем или аренду;

а.б) оказания транспортных услуг, услуг в области связи, канализации, аудиторских или (и)

консультационных услуг, осуществления лицензированным финансовым институтом финансовых

операций или (и) оказания финансовых услуг, а также оказания услуг по установке, монтажу или (и)

строительству основных средств;

а.в) услуг, определенных Правительством Грузии;

б) оказание услуг лицу, зарегистрированному в соответствии с законодательством Грузии (кроме

предприятия СИЗ).

6. Порядок налоговой отчетности предприятия СИЗ определяется приказом Министра финансов Грузии.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

7. Правительство Грузии вправе определять виды услуг, подлежащих оказанию предприятием СИЗ

нерезиденту (кроме постоянного учреждениянерезидента в Грузии), которые в целях налогообложения

считаются разрешенной деятельностью, осуществляемой предприятием СИЗ в свободной индустриальной

зоне.

Закон Грузии No4963 от 24 июня 2011 года – веб-страница, 30.06.2011 г.

Закон Грузии No6015 от 10 апреля 2012 года – веб-страница, 30.04.2012 г.

Закон Грузии No6211 от 15 мая 2012 года – веб-страница, 29.05.2012 г.

Закон Грузии No2946 от 12 декабря 2014 года – веб-страница, 24.12.2014 г.

Закон Грузии No4680 от 18 декабря 2015 года – веб-страница, 29.12.2015 г.

Статья 26. Специальная торговая зона

1. Статус специальной торговой зоны (далее – СТЗ) может присваиваться по собственной инициативе

юридическим лицам, занимающимся в Грузии организацией ярмарок (торговли).

2. Организацией торговли является сдача лицам внаем торговых объектов или (и) торговых мест,

расположенных на территории рынков или (и) зданий и сооружений, находящихся в собственности/во

владении лица или (и) группы лиц.

3 . (искл.–10.04.2012, No6015).

4. Лицо в случае получения статуса СТЗ с 1 января года, следующего за годом получения статуса СТЗ,

обязано:

а) обеспечивать учет движения товаров, предназначенных для экономической деятельности на территории

СТЗ;

б) в соответствии со статьей 133 1 настоящего Кодекса уплачивать подоходный налог/налог на прибыль,

причитающийся с налогоплательщика, нанимающего торговые объекты или (и) торговые места, в части

деятельности на территории СТЗ;

в) осуществлять в СТЗ маркировку каждого товара защитным средством и обеспечивать расчеты с

потребителями товаров, реализуемых в СТЗ, через централизованно управляемые кассовые пункты.

5. (искл . – 10.04.2012, No6015).

6. Юридическое лицо, являющееся нанимателем торгового объекта в СТЗ, которое осуществляет

реализацию товаров через стационарные торговые объекты, вправе самостоятельно выполнять налоговые

расчеты и налоговые обязательства.

7. Порядок функционирования СТЗ определяется постановлением Правительства Грузии.

8. (искл. – 23.12.2017, No1935).

Закон Грузии No5202 от 8 ноября 2011 года – веб-страница, 22.11.2011 г.

Закон Грузии No6015 от 10 апреля 2012 года – веб-страница, 30.04.2012 г.

Закон Грузии No1935 от 23 декабря 2017 года – веб-страница, 29.12.2017 г.

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

[Статья 26. (искл.) (Ввести в действие с 1 января 2026 года) ]

Закон Грузии No1061 от 12 ноября 2025 года – веб-страница, 14.11.2025 г.

Статья 26 1 . Туристское предприятие

1. Туристское предприятие − юридическое лицо, которое строит гостиницы, осуществляет поставку

активов гостиницы/их части (с правом выкупа или без такового) и на основании возмездного договора,

оформленного с приобретателем этого имущества (в том числе − на условиях аренды, права пользования,

права управления, доверения собственности, на посреднических или (и) иных подобных договорных

условиях), обеспечивает пользование активами гостиницы/их частью в качестве гостиничных

номеров/апартаментов.

2. По окончании строительства гостиницы туристское предприятие обязано:

а) иметь площади установленного размера, предназначенные для использования в качестве гостиничных

номеров/апартаментов;

б) обеспечить, чтобы в течение не более чем 10 календарных лет после приемки здания (гостиницы) в

эксплуатацию декларируемый туристским предприятием или (и) лицом/лицами, приглашенными на

основании соответствующего договора для функционирования/оперирования объекта/его части в качестве

гостиницы, облагаемый НДС оборот с конкретного объекта (гостиницы) (в том числе, дополнительно

начисленный налоговым органом на указанный объект за соответствующий период) суммарно (кроме

операций, освобожденных от НДС) был не меньше суммы, полученной в результате деления оборота от

поставок активов гостиницы/их части, освобожденного от НДС с правом зачета, определенного

подпунктом «ц» части 4 статьи 172 настоящего Кодекса, на число 1.18.

3. Статус туристского предприятия присваивает лицу по конкретному объекту (гостинице) Служба

доходов, которая правомочна потребовать от туристского предприятия представления средств обеспечения,

стоимость которых не должна превышать 18 процентов суммы, полученной в результате деления оборота,

освобожденного от НДС с правом зачета, определенного подпунктом «ц» части 4 статьи 172 настоящего

Кодекса, на число 1.18.

4. Порядок присвоения лицу статуса туристского предприятия, функционирования и упразднения

туристского предприятия, а также размер минимальных площадей, используемых в качестве гостиничных

номеров/апартаментов, от общей площади здания по муниципалитетам устанавливает Правительство

Грузии.

Закон Грузии No5791 от 13 марта 2012 года – веб-страница, 23.03.201 2 г.

Закон Грузии No6446 от 12 июня 2012 года – веб-страница, 25.06.2012 г.

Закон Грузии No2946 от 12 декабря 2014 года – веб-страница, 24.12.2014 г.

Закон Грузии No6817 от 14 июля 2020 года – веб-страница, 22.07.2020 г.

Закон Грузии No6942 от 15 июля 2020 года – веб-страница, 28.07.2020 г.

Статья 26 2 . Организация ярмарки

1. Лицо, занимающееся организацией ярмарки (торговли) в Грузии (кроме организации ярмарки

сельскохозяйственной продукции), обязано обратиться в налоговый орган с требованием о присвоении

http://www.matsne.gov.ge 20000000005001016012

статуса организатора ярмарки, за исключением случая, когда указанному лицу присвоен статус СТЗ,

предусмотренный статьей 26 настоящего Кодекса.

2. Организацией ярмарки (торговли) является предоставление в аренду торгового объекта или (и) торгового

места на территории ярмарки, находящихся в собственности/владении лица или (и) группы лиц.

3. Ярмарка – это земельный участок, на котором расположены стационарные торговые объекты и

нестационарные торговые места или только нестационарные торговые места (не менее 10 нестационарных

торговых мест), предназначенные для реализации товаров.

4. Нестационарными торговыми местами (временным зданием или сооружением) являются состоящая из

сборных элементов сборно-разборная или (и) мобильная строительная система, привязанная к земле

собственным весом или (и) сухими немонолитными креплениями и не имеющая подземных помещений, а

также автотранспортные средства, используемые для этих целей.

5. Лица со статусом организатора ярмарки обязаны:

а) предоставлять налоговому органу в порядке, установленном Министром финансов Грузии, информацию

о лицах, осуществляющих экономическую деятельность на территории ярмарки;

б) сдавать в аренду торговые объекты или (и) торговые места только лицам, зарегистрированным в Реестре

предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц;

в) обеспечивать контрольно-кассовыми аппаратами нестационарные торговые места, расположенные на

территории ярмарки.

6. Налоговый орган на основании информации, предоставляемой лицами со статусом организатора

ярмарки, присваивает физическим лицам – арендаторам торговых объектов или (и) торговых мест на

территории ярмарки статус лица, осуществляющего торговлю на территории ярм�